英国巴斯大学BMAN11171课程辅导指南

从历史上最早的政府形式开始，税收就已经存在：从古埃及法老以农业生产和劳动力分成的形式征税，到古罗马农民必须将其产品的十分之一(decima)上缴税收管理部门(aerarium)，再到中世纪的欧洲，这种税收制度成为教会的资金来源之一。

如今，各国政府已经制定了更为复杂的制度和程序来确定征税对象、征税内容("税基")、税额以及纳税人的个人情况。但是，税收的基本原则是什么，它们对我们的日常生活有何影响?我们将会在英国巴斯大学BMAN11171课程辅导中为大家带来有关税收的基本知识。

首先，虽然税收通常由公共当局征收，但不应随意征收。事实上，许多现代制度都对无节制地征税做出了一些限制，议会通常必须批准行政部门的提案(例如，1628 年《权利请愿书》对英国王室在议会外征税做出了限制)。相反，重要的是要仔细考虑强制征税对纳税人的影响：一方面，税收是政府运作和提供公共服务的主要收入来源;另一方面，税收会减少个人的可支配收入和企业的利润，因此会对劳动、消费和投资决策产生负面影响。

1.亚当-斯密是谁?

多年前，亚当-斯密就提出了适当征税的原则。亚当-斯密在其著作《国富论》(1776 年)中提出，税收应遵循四项原则：公平、确定、便利和效率。公平是指税收应根据纳税人的具体情况，包括纳税人的支付能力，按照个人和家庭的需要来征收。确定性是指纳税人应清楚地了解征税的原因和方式。

便利性是指纳税人遵守税法的难易程度：收税或缴税的过程有多容易?最后，效率指的是征税：一般来说，征税管理不应对经济中的资源分配和使用产生负面影响，当然其成本也不应高于税收本身。

2.当今良好税收的坚实基础

亚当-斯密的良好税收原则为当今的税收提供了坚实的基础，但这些原则并不总是得到遵守。有时，税收制度会打击某些类别的纳税人或消费类型，而其他类别的纳税人或消费类型则相对不受影响。有时，税收制度不够透明，对某些商品征税(如燃料消费税)，却没有在账目中明确说明。

有时，纳税人的行政工作负担很重，如在网上提交年度纳税申报表。有时税务管理部门没有或无法以具有成本效益的方式强制纳税人遵守规定或起诉逃税者。

3.税收与经济

政府如何在征税的同时尽量减少对经济的负面影响?税收(对收入、生产或商品消费征税)通常会产生扭曲效应，改变个人和企业在没有税收的情况下会做出的决策。

4.消费税

例如，消费税(对商品生产征税)通常会促使生产者提高商品价格，将税收负担转嫁给消费者。价格上涨会减少需求，因此企业收入减少，消费者支出减少。

5.个人所得税

个人所得税也会降低消费者的购买力。与不征收个人所得税的情况相比，消费者购买的商品会减少，一般会首先减少奢侈品和不必要的商品，有些行业受到的冲击会更大。

6.发展和经济增长

税收也会对经济发展和增长产生重大影响。例如，当国际金融市场自由化时，资本往往会流向税制更优惠的国家。如果个人所得税相对较高，个人就更有可能把更多的时间花在休闲活动上，而不是其他事情上;如果储蓄税(包括金融养老金税和财富税)相对较高，个人可能更愿意现在就花掉部分收入，而不是为将来储蓄。总体而言，个人和企业的决策可能会受到影响，从而导致可用于投资的资金减少，创业活动的能量降低。

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